Für welche Personengruppen eignet sich die bAV?
Die betriebliche Direktversicherung kann Angestellten, Arbeitern, Auszubildenden und (nicht) beherrschenden Gesellschafter-Geschäftsführern einer GmbH sowie Mitgliedern des Vorstandes einer Aktiengesellschaft zugesagt werden.
Darüber hinaus kann die Betriebsrente unter bestimmten Voraussetzungen auch Personen zugesagt werden, die nicht Arbeitnehmer sind, aber für das Unternehmen tätig sind.
Auch Personen mit geringem Einkommen profitieren von der betrieblichen Altersvorsorge, weil sie im Rentenalter mit einer geringen gesetzlichen Rente rechnen müssen. Unter bestimmten Voraussetzungen ist die betriebliche Altersvorsorge auch für Minijobber möglich.
Bei Personen, die über der Beitragsbemessungsgrenze der gesetzlichen Rentenversicherung verdienen, sollte die Rentabilität vorab geprüft werden. Hierbei unterstützen wir Sie gerne.
Wichtig: Das Recht auf die betriebliche Altersvorsorge besteht nicht für Selbstständige und Beamte.
Was ändert sich durch das Zweite Betriebsrentenstärkungsgesetz (BRSG II)?
Das Zweite Betriebsrentenstärkungsgesetz wurde am 21. Januar 2026 verkündet (BGBl. 2026 I Nr. 14) und gilt in Teilen seit dem 22. Januar 2026. Weitere Änderungen folgen zum 1. Juli 2026 und zum 1. Januar 2027. Für Arbeitgeber sind zwei Punkte wichtig:
- Opting-out: Automatische Entgeltumwandlung ist jetzt auch per Betriebsvereinbarung möglich, wenn kein einschlägiger Tarifvertrag besteht und der Arbeitgeber mindestens 20 % Zuschuss zahlt. Mitarbeiter müssen mindestens drei Monate vorher schriftlich informiert werden und können mindestens einen Monat widersprechen.
- Förderbetrag für Geringverdiener: Ab 1. Januar 2027 fördert der Staat Arbeitgeberbeiträge bis 1.200 € im Jahr (bisher 960 €). Der maximale Förderbetrag steigt von 288 auf 360 €.
Kann die betriebliche Altersvorsorge bei Arbeitgeberwechsel übertragen werden?
Wenn Sie den Arbeitgeber wechseln, können Sie Ihre Direktversicherung als betriebliche Altersvorsorge (bAV) mitnehmen. Das bAV Übertragungsabkommen ermöglicht Ihnen, die Direktversicherung entweder an den neuen Arbeitgeber zu übertragen oder privat weiterzuführen. Wenn Sie die Direktversicherung privat weiterführen, müssen Sie allerdings Steuern und Sozialabgaben auf die Beiträge zahlen. Sie können die Direktversicherung auch beitragsfrei stellen, wenn Sie keine weiteren Beiträge mehr einzahlen möchten.
► zum Formular bei Arbeitgeberwechsel
Muss man die bAV als lebenslange Rente auszahlen lassen?
Die Leistungen der Betriebsrente sollen Ihre Ansprüche an die gesetzliche Rentenversicherung ergänzen und Sie dabei unterstützen, einen höheren Lebensstandard im Alter dauerhaft zu sichern. Die Leistungen erfolgen deshalb grundsätzlich als lebenslange Renten. Alternativ besteht auch die Möglichkeit einer (Teil-) Kapitalauszahlung. Sofern Sie dies wünschen, beantragen Sie dies bitte kurz vor dem vereinbarten Rentenbeginn.
Gibt es eine Hinterbliebenenleistung?
Grundsätzlich lässt sich eine Hinterbliebenenabsicherung in der Betriebsrente einbinden. Zu beachten ist hierbei der sogenannte „enge Hinterbliebenenbegriff“.
Versorgungsberechtigt sind demnach in folgender Reihenfolge:
- Der Ehegatte bzw. der Lebenspartner einer eingetragenen Lebenspartnerschaft.
- Die kindergeldberechtigten Kinder bis zu einem bestimmten Höchstalter.
- Der namentlich benannte Lebensgefährte bzw. Lebenspartner einer nicht eingetragenen Lebenspartnerschaft (eheähnliche Lebensgemeinschaft).
Der Gesetzgeber hat festgelegt, dass Leistungen aus der Betriebsrente grundsätzlich nur diesen Versorgungsberechtigten zugutekommen dürfen. Ist im Todesfall kein Versorgungsberechtigter vorhanden, kommt noch die Zahlung eines sogenannten Sterbegeldes in Frage.
Welche Möglichkeiten gibt es bei finanziellen Engpässen?
Die Beiträge zur betrieblichen Altersversorgung können unter bestimmten Voraussetzungen erhöht, reduziert oder ausgesetzt werden. Auch Zuzahlungen zum Beitrag sind grundsätzlich möglich. Kontaktieren Sie uns, wir beraten Sie gerne
Wie verändert sich die betriebliche Altersvorsorge bei Arbeitslosigkeit?
Im Fall der Arbeitslosigkeit kann der Vertrag zur betrieblichen Altersvorsorge privat mit gleichen oder geringeren Beiträgen fortgeführt oder auch ganz beitragsfrei gestellt werden.
Die schon erworbenen Ansprüche auf die betriebliche Altersversorgung bleiben dabei selbstverständlich erhalten und werden in der Ansparphase auch nicht auf Arbeitslosengeld I oder II angerechnet.
Was passiert bei Elternzeit, im Mutterschutz oder bei längerer Krankheit?
Für Unternehmen ist es wichtig, die Regelungen zur betrieblichen Altersvorsorge (bAV) im Kontext von Elternzeit, Mutterschutz oder längerer Krankheit ihrer Mitarbeiter zu verstehen. In diesen Fällen haben Unternehmen die Möglichkeit, die bAV-Verträge ihrer Mitarbeiter entweder mit den gleichen oder reduzierten Beiträgen fortzuführen oder sie beitragsfrei zu stellen.
Wenn das Unternehmen sicherstellen möchte, dass die bAV-Leistungen der betroffenen Mitarbeiter in voller Höhe erhalten bleiben, sollten die Mitarbeiter während der Elternzeit, im Mutterschutz oder bei längerer Krankheit die Beiträge in der bisherigen Höhe privat weiterzahlen. Dies ist entscheidend, um die Altersvorsorge der Mitarbeiter nicht zu gefährden und um sicherzustellen, dass sie nach ihrer Rückkehr in den Betrieb von den vollen Rentenansprüchen profitieren können.
Alternativ können Unternehmen auch die Option anbieten, die Zahlungen für einen bestimmten Zeitraum auszusetzen. Es ist jedoch wichtig, die Mitarbeiter darüber aufzuklären, dass sich dies negativ auf ihre zukünftige Betriebsrente auswirken kann, da die Rentenansprüche entsprechend sinken.
Nach der Elternzeit, dem Mutterschutz oder einer Krankheitsphase können die Verträge in der Regel problemlos fortgeführt werden. Unternehmen sollten proaktiv mit ihren Mitarbeitern kommunizieren und sie über die verschiedenen Optionen informieren, um eine informierte Entscheidung zu ermöglichen.
Wie wird das Geld eingezahlt bzw. wie hoch ist der Arbeitgeberanteil bei der betrieblichen Altersvorsorge?
Die Einzahlung in die betriebliche Altersvorsorge (bAV) erfolgt direkt vom Gehalt des Mitarbeiters. Der Arbeitgeber zieht die bAV-Beiträge in der Lohnabrechnung vom Bruttogehalt ab, bevor Steuern und Sozialabgaben berechnet werden. Die Mitarbeiter sparen dadurch sofort Steuern.
Haben Sie mit einem Mitarbeiter eine Entgeltumwandlungsvereinbarung für eine Direktversicherung geschlossen, müssen Sie einen Zuschuss von mindestens 15 % zu den umgewandelten Beiträgen zahlen, soweit Sie dadurch Sozialversicherungsbeiträge einsparen. Das gilt seit dem 1. Januar 2019 für neue und seit dem 1. Januar 2022 auch für ältere Verträge. Der Zuschuss macht die bAV für Ihre Mitarbeiter attraktiver.
Ist der Zuschuss für die betriebliche Altersvorsorge für den Arbeitgeber Pflicht?
Seit dem 01.01.2022 bekommen Arbeitnehmende verpflichtend einen Zuschuss von 15% vom Arbeitgeber zur Betriebsrente (Entgeltumwandlung). Nun wurde dies auch auf Verträge ausgeweitet, die bereits vor 2019 abgeschlossen wurden. Dies gilt für alle Unternehmensgrößen.
Wie ist die Unverfallbarkeit bei der Betriebsrente geregelt?
Als Experten für betriebliche Altersversorgung (bAV) möchten wir Ihnen das Prinzip der Unverfallbarkeit näherbringen, das im Betriebsrentengesetz (BetrAVG) verankert ist. Dieses Prinzip garantiert, dass die erworbenen Anwartschaften auf Leistungen der bAV erhalten bleiben, selbst wenn ein Arbeitnehmer das Unternehmen vor dem Renteneintritt verlässt.
Die genaue Höhe des unverfallbaren Anspruchs ergibt sich aus den Grundsätzen, die in § 2 des BetrAVG festgelegt sind.
Es gibt verschiedene Stichtage, die für die Unverfallbarkeit relevant sind:
- Für Betriebsrentenzusagen, die ab dem 1. Januar 2001 gemacht wurden, tritt die Unverfallbarkeit ein, wenn der Arbeitnehmer das 30. Lebensjahr erreicht und die Zusage fünf Jahre Bestand hatte. Für vor diesem Datum gemachte Zusagen galt eine Übergangsregelung.
- Ab dem 1. Januar 2009 wurde das erforderliche Alter auf 25 Jahre gesenkt. Auch hier galt für ältere Zusagen eine Übergangsregelung.
- Die jüngste Änderung trat 2018 in Kraft: Für Zusagen ab dem 1. Januar dieses Jahres reicht es aus, wenn der Arbeitnehmer das 21. Lebensjahr vollendet hat und die Zusage drei Jahre Bestand hatte. Für vor diesem Datum gemachte Zusagen gelten weiterhin die älteren Unverfallbarkeitsbestimmungen.
Bitte beachten Sie, dass dies allgemeine Informationen sind und spezifische Regelungen je nach Einzelfall variieren können.
Wie wirkt sich die bAV auf unsere Bilanz aus?
Die Auswirkung auf die Bilanz hängt vom Durchführungsweg ab:
- Direktversicherung: Die Beiträge sind laufende Betriebsausgaben. Der Wert der Versicherung gehört in der Regel nicht zum Betriebsvermögen und muss nicht aktiviert werden (§ 4b EStG). Pensionsrückstellungen entstehen dadurch nicht.
- Direktzusage: Das Unternehmen bildet Pensionsrückstellungen (§ 6a EStG). Sie wachsen mit der Betriebszugehörigkeit und können Eigenkapital und Ergebnis belasten. Eine Rückdeckungsversicherung mindert diesen Effekt.
- Pensionskasse, Pensionsfonds, Unterstützungskasse: Die Beiträge sind in der Regel Betriebsausgaben. Die genaue Behandlung hängt vom Einzelfall ab.
Die bilanzielle Behandlung in Ihrem Unternehmen klärt Ihr Steuerberater.
Wie wird die betriebliche Altersvorsorge im Todesfall geregelt?
Im Falle eines Todes des Versicherten hat die betriebliche Altersvorsorge (bAV) spezifische Regelungen, die je nach Art des bAV-Vertrags variieren können. In der Regel sind die Hinterbliebenen, wie Ehepartner oder Kinder, als Begünstigte vorgesehen und können Anspruch auf die vereinbarten Leistungen haben.
Es ist wichtig, dass Unternehmen und Mitarbeiter die Bedingungen ihrer bAV genau kennen, um sicherzustellen, dass im Todesfall die richtigen Personen abgesichert sind. In vielen Fällen kann eine Kapitalauszahlung oder eine Rentenzahlung an die Hinterbliebenen erfolgen, abhängig von den vertraglichen Vereinbarungen.
Um sicherzustellen, dass die Hinterbliebenen im Todesfall optimal abgesichert sind, sollten Unternehmen regelmäßig die Begünstigtenlisten überprüfen und gegebenenfalls anpassen.
Was ist der Maximalbetrag, den ich in die betriebliche Altersvorsorge einzahlen kann?
Arbeitnehmer können 2026 bis zu 8 % der Beitragsbemessungsgrenze der Rentenversicherung steuerfrei in die betriebliche Altersvorsorge einzahlen, das sind 8.112 € im Jahr bzw. 676 € im Monat. Sozialversicherungsfrei sind Beiträge bis 4 % der Beitragsbemessungsgrenze, also 4.056 € im Jahr bzw. 338 € im Monat. Der Bereich dazwischen bleibt steuerfrei, ist aber sozialversicherungspflichtig (§ 3 Nr. 63 EStG).
Beiträge darüber hinaus sind lohnsteuerpflichtig. Die Grenzen gelten für Direktversicherung, Pensionskasse und Pensionsfonds und steigen mit der Beitragsbemessungsgrenze (2026: 101.400 € im Jahr).
Welche Besonderheiten gelten für Gesellschafter und Geschäftsführer bei der betrieblichen Altersvorsorge?
Entscheidend ist, ob der Gesellschafter-Geschäftsführer das Unternehmen beherrscht, in der Regel also mehr als die Hälfte der Anteile hält:
- Fremdgeschäftsführer und nicht beherrschende Gesellschafter-Geschäftsführer können eine Direktversicherung über § 3 Nr. 63 EStG nutzen. Es gelten dieselben Höchstbeträge wie für Arbeitnehmer (8 % bzw. 4 % der Beitragsbemessungsgrenze).
- Beherrschende Gesellschafter-Geschäftsführer gelten arbeitsrechtlich nicht als Arbeitnehmer und haben keinen gesetzlichen Anspruch auf Entgeltumwandlung (BFH, Urteil vom 27.05.2020, XI R 9/19). Eine Versorgung ist möglich, muss aber vorab schriftlich und angemessen vereinbart werden, sonst droht steuerlich eine verdeckte Gewinnausschüttung.
Höhere Beiträge als die Höchstbeträge nach § 3 Nr. 63 EStG lassen sich bei Geschäftsführern über eine Pensionszusage oder eine Unterstützungskasse darstellen. Diese Lösungen sollten steuerlich geprüft und mit dem Steuerberater abgestimmt werden.
