Steuererklärung Verein

Wann ist ein Verein Umsatzsteuerpflichtig?

Der Verein kann durchaus der Umsatzsteuerpflicht unterliegen. Hat der Verein die Kleinunternehmergrenze von 22.500 Euro Umsatz (bis VZ 2019: 17.500 €) im umsatzsteuerpflichtigen Bereich seiner Tätigkeit überschritten, und überschreitet er im laufenden Jahr die Umsatzgrenze von 50.000 Euro, entsteht Umsatzsteuerpflicht.

Der Verein rutscht bereits in die Steuerpflicht, wenn eine der beiden Grenzen überschritten wird. Beträgt die Zahllast der Umsatzsteuer mehr als 1.000 Euro, muss eine vierteljährliche Umsatzsteuervoranmeldung abgegeben werden. Bei einer Zahllast von mehr als 7.500 Euro muss der Verein die Umsatzsteuervoranmeldung sogar monatlich abgeben.

Daneben können auch bei einem Verein Körperschaft- und Gewerbesteuer anfallen. Betragen die Einnahmen aus dem wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb mehr als 35.000 Euro, sind für diesen Bereich entsprechende Steuererklärungen abzugeben. Wie bereits erwähnt, muss der Verein Lohnsteuer abführen, wenn Mitarbeiter beschäftigt werden.

Hinsichtlich der Körperschaft- und Gewerbesteuer werden gemeinnützige Vereine alle drei Jahre dahingehend geprüft, ob die Voraussetzungen für die Steuerbefreiung noch vorliegen. In der Regel geben Vereine keine Steuererklärung ab, dies gilt insbesondere für die Körperschaftsteuer.

Wird der gemeinnützige Verein durch die Überschreitung der Umsatzgrenzen beim wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb steuerpflichtig, müssen regelmäßig Steuererklärungen abgegeben und die Steuerschuld fristgerecht abgeführt werden. Selbiges gilt bei der Beschäftigung von Personal. In diesem Fall muss die Lohnsteueranmeldung abgegeben werden.

Die Gemeinnützigkeit hat vor allem in der Körperschaftsteuer Vorteile. Überschreiten die Einnahmen aus dem wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb nicht die Umsatzgrenze von 35.000 Euro, muss der Verein keine Körperschaftsteuererklärung abgeben. Wie bereits erwähnt muss aber auch der gemeinnützige Verein die Anlage Gem 1 und Sportvereine zusätzlich die Anlage Gem 1A abgeben. Das Finanzamt fordert den Verein hierzu alle drei Jahre auf. Beim Verein liegt der Schwerpunkt dann auf dem vergangenen Geschäftsjahr.

Genau wie für Unternehmen gilt die steuerfreie Umsatzgrenze in der Gewerbesteuer von 35.000 Euro auch für Vereine. Gemeinnützige Vereine, die Einkünfte mit einer Gewinnerzielungsabsicht erzielen, müssen keine Gewerbesteuer zahlen, solange die Umsätze diese Grenze nicht überschreiten.

Für gemeinnützige Vereine gelten hinsichtlich der vereinnahmten Umsatzsteuer die gleichen Vorschriften wie für Unternehmen. Erzielt der Verein aus unternehmerischen Handeln Einnahmen, wie zum Beispiel aus der Bewirtung, dem Verkauf von Vereinsartikel oder bei Sportveranstaltungen, unterliegen diese der Umsatzsteuer. Dabei gilt für Vereine der reguläre Umsatzsteuersatz von 19 % für Umsätze aus dem wirtschaftlichen Bereich (z. B. Sportveranstaltungen) und 7 % für Umsätze aus dem Zweckbetrieb (besondere Steuerklasse).

Der Verein muss eine Umsatzsteuererklärung abgeben, sobald er die Kleinunternehmergrenze überschreitet, auch wenn Gemeinnützigkeit vorliegt. Liegt die Zahllast der Umsatzsteuer über 1.000 Euro im Jahr, muss eine vierteljährliche Umsatzsteuervoranmeldung abgegeben werden. Eine Steuerschuld von mehr als 7.500 Euro hat die Abgabe einer monatlichen Umsatzsteuervoranmeldung zur Folge.

Lohnsteuer für angestelltes Personal ist auch vom gemeinnützigen Verein zu zahlen. Damit verbunden sind steuerliche Pflichten wie der Einbehalt der Lohnsteuer, die Abführung von Sozialversicherungsbeiträgen, die Einrichtung von Lohnkonten und natürlich die Erstellung der Lohnsteuererklärung.