Das erfahren Sie in folgendem Beitrag:
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Die Gemeinnützigkeit bietet einem Verein zahlreiche Vorteile. So ist es nicht nur leichter an Sponsoren und Zuschüsse zu gelangen, sondern auch was das Steuerrecht angeht, genießt der gemeinnützige Verein gewisse Steuervergünstigungen.
Doch das Steuerrecht ist recht vielseitig. Entsprechend gilt es hier einiges an Voraussetzungen und Ausnahmen zu bedenken. In folgendem Artikel erfahren Sie, von welchen Steuervergünstigungen Ihr Verein 2023 tatsächlich profitiert.
Darüber hinaus erklären wir Ihnen: Welche Steuerbereiche es im Verein gibt. Welche Einnahmen, Überschüsse und Rücklagen ein gemeinnütziger Verein besitzen darf. Und welche Steuerformulare Sie benötigen.
Generell sind auch gemeinnützige Vereine steuerpflichtig. Der Vorteil eines gemeinnützigen Vereines ist jedoch, dass er von Steuervergünstigungen profitiert. So erhalten Vereine nach der Anerkennung der Gemeinnützigkeit Steuervorteile in Bezug auf Körperschafts-, Gewerbe- und Umsatzsteuer.
Ein gemeinnütziger Verein muss z. B. keine Steuern für Einnahmen aus dem ideellen Bereich, der Vermögensverwaltung und des Zweckbetriebs (z.B. Mitgliedsbeiträge oder Spenden) zahlen.
Des Weiteren sind auch Einnahmen aus dem wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb, innerhalb einer Freigrenze von 45.000 Euro steuerfrei (mehr zum Thema). Die Gemeinnützigkeit wird im Übrigen nur vom Finanzamt anerkannt, wenn sich der Verein selbstlos einem materiellen, geistigen oder sittlichen Zweck widmet.
Der gemeinnützige Verein finanziert sich im Regelfall über Mitgliederbeiträgen, Spendengeldern, Zuwendungen und Einnahmen aus den Vereinsaktivitäten. Diese Mittel sind so lange steuerbefreit, als der Verein sie im Sinne des Vereinszwecks verwendet. Die Steuervorteile gelten zudem nur für Einnahmen, die satzungsgemäß aus dem ehrenamtlichen Bereich stammen.
Übersteigen die Einnahmen aus dem wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb (inklusive Umsatzsteuer), die Freibetragsgrenze von 45.000 Euro im Jahr und dienen diese Einnahmen nicht dem satzungsgemäßen Vereinszweck, so ist der Verein ertragssteuerpflichtig.
Stellt der Verein zudem Mitarbeiter ein, ist er zusätzlich lohnsteuerpflichtig. Im schlimmsten Fall wird dem Verein bei grob fahrlässigen Fehlern in der Steuerklärung, sogar die Gemeinnützigkeit entzogen. Darüber hinaus ist es dem Verein nicht erlaubt, finanzielle Mittel an die Mitglieder zu verschenken.
Die Einnahmen und Ausgaben eines Vereins werden stets einem von 4 Steuerbereichen zugeordnet. Je nach Steuerbereich werden die Einnahmen und Ausgaben des Vereins schließlich anders versteuert. Im Folgenden werfen wir einen nähren Blick auf diese 4 Bereiche:
Der ideelle Bereich
Zum ideellen Bereich zählen alle Einnahmen aus den alltäglichen Vereinsaktivitäten. Hierzu zählen beispielsweise Spenden, Mitgliedsbeiträge und Zuwendungen (siehe auch). Der ideelle Bereich ist frei von jeglichen Steuern.
Die Vermögensverwaltung
Die Vermögensverwaltung umfasst Einnahmen, die durch das Anlegen von Vermögen erwirtschaftet werden. Dazu gehören zum Beispiel verzinsliche Kapitalanlagen oder auch Einnahmen aus Vermietung und Verpachtung.
In der Regel ist die Vermögensverwaltung nicht steuerpflichtig, solange sie nicht zum neuen Vereinszweck wird oder der Verein den Großteil seiner Aktivität auf die Vermögensverwaltung ausrichtet.
Ebenfalls darf kein langfristiger Verlust aufgrund der Vermögensverwaltung entstehen, wenn dieser über zweckgebundene Gelder ausgeglichen werden muss. Zinsen und Dividenden zählen übrigens nicht zur Vermögensverwaltung und sind dementsprechend mit einer Abgeltungssteuer von 25 % belegt.
Der Zweckbetrieb
Zum Zweckbetrieb gehören diejenigen Einnahmen des Vereins, die darauf abzielen, den gemeinnützigen Vereinszweck zu fördern. Beispiele sind Eintrittsgelder, Startgelder oder Unterrichtsgebühren.
Auch der Zweckbetrieb ist üblicherweise steuerfrei. Er darf jedoch nicht mit anderen gewerblichen Unternehmen konkurrieren oder den Hauptteil der Vereinstätigkeit einnehmen.
Der wirtschaftliche Geschäftsbetrieb
Beim wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb steht das Prinzip Leistung gegen Leistung im Vordergrund. Gemeint sind also Einnahmen, die aus einer eigenständigen und dauerhaften Tätigkeit, außerhalb des Vereinszwecks erwirtschaftet werden. Im Übrigen muss hier keine Gewinnerzielungsabsicht vorliegen.
Zum wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb zählen Aktivitäten wie das Führen, eine Vereinsgaststätte oder das Schalten von bezahlten Anzeigen. Einnahmen aus dem wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb sind im Rahmen einer Freibetragsgrenze von 45.000 Euro im Jahr körperschafts- und gewerbesteuerfrei. Wird die Freibetragsgrenze vom Verein überschritten, sind entsprechenden Einnahmen zu versteuern (weitere Details zur Besteuerung des Vereins).
Neben den 4 Steuerbereichen im Verein, gibt es außerdem einige Steuerarten zu berücksichtigen. So profitiert der gemeinnützige Verein je nach Steuerart von bestimmten Steuervergünstigungen. Bei anderen Steuerarten kommt hingegen im Rahmen bestimmter Freibetragsgrenzen Steuerlast auf den Verein zu.
Besonders interessant sind dabei Körperschaftssteuer, Gewerbesteuer, Umsatzsteuer und Lohnsteuer. Sie sollten allerdings beachten, dass es Steuervorteile grundsätzlich nur für Einnahmen gibt, die über den Vereinszweck erzielt wurden.
Körperschaftssteuer
Gewerbesteuer
Umsatzsteuer
Lohnsteuer
Schenkungsteuer und Erbschaftssteuer
Schenkungen oder Erbschaften sind steuerfrei, solange sie dem gemeinnützigen Vereinszweck zufließen. Die entsprechenden Einnahmen gelten dann als Einnahmen aus dem Steuerbereich der Vermögensverwaltung. Werden die finanziellen Mittel allerdings für den wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb genutzt, so sind Schenkungen und Erbschaften steuerpflichtig.
Kraftfahrzeugsteuer und Grunderwerbssteuer
Was die Kraftfahrzeugsteuer und Grunderwerbssteuer angeht, ist der Verein im Regelfall den üblichen Regeln ausgesetzt. Die einzige Ausnahme betrifft die Grundsteuer. So kann sich der Verein gegebenenfalls durch einen Antrag im Grundsteuermessbetragsverfahren beim Finanzamt von der Grundsteuer befreien lassen.
Wettsteuer und Lotteriesteuer
Wird eine Lotterie ausschließlich für einen gemeinnützigen Zweck abgehalten und liegt der Gesamtpreis der Lose unter 40.000 Euro, so müssen keine Steuern gezahlt werden. Ansonsten wird die Lotterie mit 16 2/3 % des Bruttopreises aller Lose versteuert.
Im Fall einer kleinen Lotterie, in der lediglich Sachwertgewinne verspielt werden, ist die Lotterie steuerfrei, insofern der Gesamtpreis von 650 Euro nicht überschritten wird. Es kann jedoch weiterhin eine ermäßigte Umsatzsteuer von7 % anfallen.
Ein gemeinnütziger Verein darf folgende Einnahmen ertragssteuerfrei erzielen:
Fallen die Einnahmen aus dem, wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb jedoch höher aus als 45.000 Euro, so sind Sie ertragssteuerpflichtig. Zudem sind die Einnahmen aus dem wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb weiterhin umsatzsteuerpflichtig.
Darüber hinaus dürfen folgende Einnahmen von einem gemeinnützigen Verein erzielt werden:
Eine Freibetragsgrenze gibt es für diese Einnahmen nicht. Außerdem hat der Verein die Option, diese Mittel übergangsweise für andere Zwecke als nur den Satzungszweck zu nutzen. Bedingung ist jedoch, dass hierdurch kein Verlust für den Verein entsteht.
So darf ein Verein z.B. Aktien anschaffen, Mietobjekte erwerben und Darlehen im Austausch gegen Zinsen vergeben, solange hieraus kein Verlust resultiert.
Warum darf ein gemeinnütziger Verein keine Gewinne machen?
Entgegen der allgemeinen Meinung darf auch ein gemeinnütziger Verein Gewinne machen. Es gibt jedoch Einschränkungen. So muss ein Verein seinen Gewinn in erster Linie im Sinne des Vereinszwecks, d.h. selbstlos einsetzten. Wirtschaftliche Ziele dürfen nur als Nebenzweck verfolgt werden.
Daraus folgt, dass ein gemeinnütziger Verein kein eigenes Vermögen und keine durchgehenden Gewinne erwirtschaften darf, wenn diese nicht dem Satzungszweck dienen. Darüber hinaus können Überschüsse in der Vereinskasse, zur Begrenzung öffentlicher Zuwendungen führen.
Wie darf ein gemeinnütziger Verein Geld verdienen?
Ein gemeinnütziger Verein muss seine Überschüsse im Regelfall möglichst zeitnah im Sinne des Vereinszwecks verwenden. Gemäß § 55 AO Absatz 1 Nummer 5 sind jedoch Vereine, die jährlich unter 45.000 Euro einnehmen vom Regelfall ausgeschlossen. Entsprechend muss die Nutzung der Mittel hiernicht zeitnah erfolgen.
Bei Vereinen, die über 45.000 Euro jährlich erwirtschaften, sieht das anders aus. Die Einnahmen des Vereins müssen hier spätestens in den 2 nächsten Finanzjahren, im Sinne des Vereinszwecks, aufgebraucht werden.
Wie so oft finden sich in § 62 AO jedoch auch hier wieder einige Ausnahmen. So müssen folgende Mittel nicht zeitnah genutzt werden:
Wie viel Geld darf ein gemeinnütziger Verein auf dem Konto haben?
Ein gemeinnütziger Verein darf nicht uneingeschränkt Vermögen auf seinem Konto anhäufen. So gilt auch hier laut § 55 AO der Grundsatz der Selbstlosigkeit und damit die Regel zur zeitnahen Verwendung der Mittel.
Entsprechend muss das Vermögen des Vereins im Zeitraum von maximal 2 Jahren im Rahmen des steuerbegünstigten Satzungszwecks eingesetzt werden. Vereine, die unter 45.000 Euro im Jahr erwirtschaften, sind von dieser Regel ausgenommen.
Wie viele Rücklagen darf ein Verein haben?
Ein gemeinnütziger Verein darf auch über finanzielle Rücklagen verfügen. Voraussetzung ist nach §62 AO aber, dass diese Rücklagen langfristig für den Vereinszweck verwendet werden. Unterschieden wird dabei zwischen freien Rücklagen und zweckgebundenen Rücklagen.
Freie Rücklagen sind in Ihrer Höhe begrenzt, ansonsten aber nicht von der zeitnahen Mittelverwendung oder der Bindung an den Satzungszweck betroffen. Demnach kann eine freie Rücklage für jeden Zweck und zu jedem Zeitpunkt verwendet werden
Insgesamt ist eine freie Rücklage auf maximal ein Drittel der Einnahmen aus der Vermögensverwaltung und auf höchstens 10 % der zeitnahen Mittelverwendung beschränkt. Wenn der Verein diese Grenze im ersten Jahr nicht ausschöpft, so kann sie in den nächsten 2 Jahren ausgeglichen werden.
Zweckgebundene Rücklagen sind nicht begrenzt, was Ihre Höhe angeht, dafür aber an die zeitnahe Mittelverwendung und den Vereinszweck gebunden. So werden zweckgebunden Rücklagen insbesondere dafür verwendet, ein satzungsgemäßes Projekt in einem bestimmten Zeitraum zu fördern. Nach Ablauf des jeweiligen Förderzeitraums werden die Rücklagen wieder aufgelöst.
Das bedeutet, dass Vereine ihre Mittel ganz oder teilweise für die unten aufgeführten Arten von Rücklagen einsetzen dürfen:
Im schlimmsten Fall büßt der Verein bei Missachtung der zeitnahen Mittelverwendung seine Gemeinnützigkeit ein. Die Verantwortung trägt dabei im Übrigen der Vorstand. In Folge muss sich dieser Schadensersatzansprüchen des Vereins stellen. Und dafür haftet er schließlich mit seinem Privatvermögen.
Die D&O-Versicherung bietet den Vereinsorganen in eben solchen Szenarien einen umfänglichen Schutz des Privatvermögens. Abgedeckt werden dabei sowohl fahrlässige Eigen- als auch Drittschäden.
Welches Steuerformular vom gemeinnützigen Verein abgegeben werden muss, hängt vom jeweiligen Verein selbst ab. Grundsätzlich ist, aber jeder Verein meldepflichtig. Er muss sich also nach seiner Gründung als Steuersubjekt beim Finanzamt anmelden. Gleichzeitig erhält der Verein seine Steuernummer.
Frisch gegründete Vereine, die sich noch im ersten Finanzjahr befinden müssen, zunächst eine Steuererklärung einreichen. Wird die Gemeinnützigkeit des Vereins anerkannt, so muss die Steuerklärung nur noch alle 3 Jahre eingereicht werden.
Anders sieht das hingegen bei Vereinen mit einem sogenannten umfangreichen wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb aus. D.h. Vereine, die mehr als 45.000 Euro im Jahr erwirtschaften oder Vereine, die eigene Mitarbeiter beschäftigen. Diese müssen weiterhin eine jährliche Steuerklärung beim Finanzamt vorlegen.
Verfolgt ein gemeinnütziger Verein ausschließlich den steuerbegünstigte Satzungszweck, verfügt über keinerlei wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb und bewegt sich im Rahmen der Freibetragsgrenze, so fällt die Steuererklärung komplett weg.
Das Finanzamt kontrolliert allerdings weiterhin alle3 Jahre, ob die Gemeinnützigkeit des Vereins noch Bestand hat. Deshalb reicht jeder gemeinnützige Verein, weiterhin eine Gemeinnützigkeitserklärung (Gem1) ein.
Das sind die wesentlichen Formulare, die Ihr Verein unter Umständen abgegeben muss:
Weitere Unterlagen, Dokumente und Formulare für den Vereinsalltag finden Sie hier:
Haben Sie vergessen, rechtzeitig die Steuererklärung für den Verein abzugeben, so müssen Sie meistens mit einem Verspätungszuschlag von 0,25 % je Monat und mindestens 25 Euro rechnen.
Je nach Kulanz des Finanzamts haben Sie aber auch noch die Chance, den Zuschlag zu umgehen. Verlängern Sie die Abgabefrist, erhalten Sie eine Steuererstattung, ist Ihre Steuer bei 0 Euro oder sind die Ausgaben so hoch, dass ein negativer Wert festgesetzt wird, verzichtet das Finanzamt auch mal auf den Verspätungszuschlag.
In jedem Fall sollten Sie sich jedoch umgehend beim Finanzamt melden und Aufschub beantragen. Meist erhalten Sie dann einige zusätzliche Wochen, um die Steuerklärung einzureichen. Ist auch die Verlängerung zu kurz, so sollten Sie sich an einen Steuerberater oder Lohnsteuerhilfeverein wenden.
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