Steuererklärung Verein

Vereine müssen im Rahmen der Erstellung der Steuererklärung dem Finanzamt mindestens die folgenden Unterlagen zur Verfügung stellen:

• Kassenberichte bzw. Einnahmen-/Ausgabenrechnung, getrennt nach ideellem Bereich, Vermögensverwaltung, Zweckbetrieb und wirtschaftlichem Geschäftsbetrieb
• Tätigkeitsberichte und Protokolle der Mitgliederversammlungen
• Nachweise zur Mittelverwendung und zu gebildeten Rücklagen
• die aktuelle Satzung, wenn sie geändert wurde
• Anlage EÜR, wenn die Einnahmen des wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs über 50.000 Euro liegen
• Bilanz (E-Bilanz) nur bei Buchführungspflicht, also bei mehr als 800.000 Euro Umsatz oder 80.000 Euro Gewinn im wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb (§ 141 AO)

Grundlage ist der Hauptvordruck KSt 1 mit der Anlage Gem. Die früheren Vordrucke KSt 1 B, Gem 1 und Gem 1 A gibt es nicht mehr; Angaben zu sportlichen Veranstaltungen stehen heute in der Anlage Gem. Beschäftigt der Verein Personal, gibt er zusätzlich laufend Lohnsteuer-Anmeldungen ab.

Nach der Prüfung erhält der Verein einen Freistellungsbescheid. Er bestätigt die Steuerbegünstigung und ist die Grundlage für Zuwendungsbestätigungen (Spendenquittungen). Diese darf der Verein nur ausstellen, solange der Bescheid nicht älter als fünf Jahre ist (§ 63 Abs. 5 AO). Die Erklärung deckt immer den gesamten Dreijahreszeitraum ab.

Hat sich die Satzung geändert, reichen Sie die aktuelle Fassung mit ein. Im Normalfall sind gemeinnützige Vereine steuerbefreit, dennoch sind sie zur Abgabe der Anlage Gem 1 verpflichtet. Anhand dieser prüft das Finanzamt, ob die Voraussetzungen der Gemeinnützigkeit noch gegeben sind.

Durch den Freistellungsbescheid wird die Gemeinnützigkeit des Vereins bestätigt. In der Regel beträgt dessen Gültigkeit 5 Jahre. Wurde ein Freistellungsbescheid ausgestellt, muss der Verein nur noch alle drei Jahre eine Steuererklärung einreichen. Die Angaben zu den Steuern müssen dann aber den kompletten Zeitraum der vergangenen drei Jahre abdecken.

Bei der Prüfung der Gemeinnützigkeit achtet das Finanzamt unter anderem auf diese Punkte:

• Spenden: Ist das Verhältnis zwischen Spendeneinnahmen und den betriebenen Maßnahmen (Verwaltung und Werbung) akzeptabel?
• Aufwandsentschädigungen: Sind für die gezahlten Aufwandsentschädigungen entsprechende Satzungsgrundlagen oder entsprechende Beschlüsse des Vorstandes vorhanden?
• Ehrenamtspauschale: Vergütungen an den Vorstand, auch die Ehrenamtspauschale (seit 2026 bis 960 Euro im Jahr), müssen in der Satzung erlaubt sein.
• Rücklagen dürfen nur bis zu einer bestimmten Höhe gebildet werden
• Zeitnahe Mittelverwendung: Mittel sind bis zum Ende des zweiten Jahres nach dem Zufluss für den Satzungszweck zu verwenden. Seit 2026 gilt diese Pflicht nicht für Vereine mit jährlichen Einnahmen bis 100.000 Euro (vorher 45.000 Euro).
• Verhältnis zwischen Zweckbetrieb und wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb: Erfüllt der Verein nach außen seinen satzungsgemäßen Zweck?
• Umsatzsteuerpflicht: Rutscht der Verein aufgrund seiner Umsätze in einem der betrachteten Jahre in die Steuerpflicht?
• Sind die der Mitgliederversammlung jährlich zu präsentierenden Kassenberichte plausibel und bewegen sich die Ausgaben tatsächlich im gemeinnützigen Bereich?

Bei der Bewertung dieser Kriterien schaut sich das Finanzamt auch genauestens die Webseite eines Vereins an!