Der Übungsleiterfreibetrag

• Der Übungsleiterfreibetrag ist eine Vergütung für ehrenamtlich Tätige im pädagogischen, künstlerischen oder pflegerischen Bereich. Jährlich beträgt dieser bis zu maximal 3.000 und monatlich bis zu 250 Euro.
• Zu den wichtigsten Voraussetzungen, um eine Übungsleiterpauschale zu erhalten ist, dass die Nebenberuflichkeit nachgewiesen werden kann. Zudem muss der Auftraggeber gemeinnützig sein und sich im Raum der Europäischen Union bzw. des Europäischen Wirtschaftsraumes befinden.
• Überschreiten Sie die Freibetragsgrenze der Übungsleiterpauschale, so werden die Mehreinnahmen den Einkünften zugeordnet und sind dementsprechend einkommensteuerpflichtig.
• Als Selbstständiger geben Sie die Übungsleiterpauschale Anlage S, Zeilen 44 und 45 oder Anlage EÜR (sofern Freibetragsgrenze überschritten wurde) an. Als Arbeitnehmer in Anlage N, Zeile 27 bzw. 21.
• Darüber hinaus können Sie die Übungsleiterpauschale mit der Ehrenamtspauschale, der Werbungskostenpauschale und einem Minijob kombinieren. Auch Sozialleistungen wie BAföG, Kindergeld, Elterngeld oder Wohngeld können Sie weiterhin problemlos beziehen. Im Falle von ALG I und II wird Ihre Pauschale jedoch gekürzt.

Prinzipiell ist die Übungsleiterpauschale Teil der Einkünfte. Da es sich hierbei jedoch um eine ehrenamtliche Tätigkeit handelt, ist sie im Rahmen einer Freibetragsgrenze von maximal 3.000 Euro (250 Euro monatlich) steuerfrei. Ob Sie die Nebentätigkeit selbstständig oder unselbstständig ausüben, wirkt sich nicht auf den Freibetrag aus.

Überschreitet der Übungsleiter die Höchstgrenze des Freibetrags, so geht das Finanzamt von einer Einkünfteerzielungsabsicht aus. Entsprechend sind die Mehreinkünfte der Steuerpflicht unterworfen.

Zu welcher Einkunftsart zählt die Übungsleiterpauschale?

Wird die Freibetragsgrenze überschritten, so wird die Übungsleiterpauschale zu einer der folgenden Einkunftsarten zugeordnet:

• Einkünfte aus nebenberuflicher Tätigkeit
• Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit
• Einkünfte aus abhängiger Beschäftigung

Was passiert, wenn der Übungsleiterfreibetrag überschritten wird?

Übersteigen die Einnahmen des Übungsleiters den Übungsleiterfreibetrag, so sind sie nach den gängigen Regelungen steuerpflichtig und sozialversicherungspflichtig. Folglich werden die Einnahmen als Einkünfte aus selbstständiger Arbeit oder nicht selbstständiger Arbeit versteuert.

Führen Sie gleich mehrere ehrenamtliche Tätigkeiten aus, so haben Sie die Option sowohl eine Ehrenamtspauschale als auch eine Übungsleiterpauschale zu erhalten. Voraussetzung ist allerdings, dass sich beide Tätigkeiten grundsätzlich unterscheiden.

Dabei können Sie sich in zwei verschiedenen Tätigkeiten bei einem Verein oder auch in unterschiedlichen Vereinen engagieren. Beide Pauschalen für ein einzelnes Ehrenamt zu erhalten, ist jedoch nicht möglich.

Beispielsweise dürfen Sie gleichzeitig ein Ehrenamtspauschale (840 Euro im Jahr) als Vorstandsmitglied beanspruchen (sofern dies in der Satzung geregelt ist) und gleichzeitig als Trainer einer Sportmannschaft den Übungsleiterfreibetrag (3.000 Euro im Jahr) erhalten. Somit können Sie jährlich insgesamt 3.840 Euro aus den beiden Pauschalen beziehen, ohne dafür Steuern oder Sozialabgaben zu leisten.

Für den Übungsleiterfreibetrag gibt es kein gesondertes Formular. Dennoch müssen Sie ihn in einer separaten Anlage eintragen. Zugleich wird in der Steuererklärung zwischen Arbeitnehmern und Selbstständigen unterschieden.

Abhängig von der jeweiligen Kategorie müssen Sie den Übungsleiterfreibetrag in einer jeweils anderen Anlage angeben (mehr zum Thema Übungsleiterfreibetrag in der Steuererklärung).

Übungsleiterfreibetrag in der Steuererklärung für Selbstständige

Sind Sie freiberuflich tätig oder selbstständig mit einem Gewerbe tätig, dann tragen Sie den Übungsleiterfreibetrag in der Anlage S, Zeilen 44 und 45 ein. Sollten Sie die Übungsleiterpauschale überschreiten, so müssen Sie diese als Gewinn in der Anlage EÜR angeben. Zusätzlich müssen Sie eine Einnahmen-Überschuss-Rechnung einreichen.

Übungsleiterfreibetrag in der Steuererklärung für Arbeitnehmer

Als Arbeitnehmer geben Sie den Übungsleiterfreibetrag in Anlage N, Zeile 27 an. Überschreiten Sie die Freibetragsgrenze, so vermerken Sie die Mehreinnahmen unter Arbeitslohn in Anlage N, Zeile 21. Eine Einnahmen-Überschuss-Rechnung ist hier nicht notwendig.