Sportveranstaltung und Zweckbetrieb

Sportreisen gelten dann als Sportveranstaltung, sobald die sportliche Aktivität ein notwendiges Element der Reise ist (z.B. Anfahrt zu einem Wettkampf). Wird hingegen bei einer Erholungsreise parallel Sport getrieben, zählt diese nicht als Sportveranstaltung.

Sportunterricht, Sportkurse oder Lehrgänge gelten ebenfalls als Sportveranstaltung, unabhängig davon, ob der Trainer oder Übungsleiter für seine Tätigkeit entschädigt wird oder nicht. Auch die Form der Entschädigung (Beiträge, Sonderbeiträge oder Sonderentgelte) spielt keine Rolle (mehr zum Thema).

Der Verkauf von Speisen und Getränken sowie Einnahmen aus der Werbung zählen nicht zur Sportveranstaltung, unabhängig davon an wen verkauft wird. Das ist auch dann noch der Fall, wenn Sie die Einnahmen im Zusammenhang mit der Veranstaltung erzielen.

So fallen die Einnahmen aus Verkauf und Werbung in der Regel in den Bereich des steuerpflichtigen wirtschaftlichen Geschäftsbetriebes. Die Unterhaltung von Club-Häusern, Vereinsheimen oder Kantinen wird ebenfalls nicht als sportliche Veranstaltung eingestuft.

Nimmt der Verein ein einheitliches Eintrittsgeld für die Sportveranstaltung (Zweckbetrieb) und die Bewirtung (wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb), so werden die Einnahmen geschätzt und anschließend auf beide Bereiche aufgeteilt.

Die Vermietung von Sportstätten und Sportgeräten im Sinne sportlicher Betätigung für länger als 6 Monat, zählt zum Bereich Vermögensverwaltung. Die Frage nach der Behandlung als Sportveranstaltung fällt damit raus.

Eine Vermietung unter 6 Monaten gilt nicht als Sportveranstaltung und wird dem Zweckbetrieb nur dann zugeordnet, wenn es sich bei den Mietern um Vereinsmitglieder handelt.   

Sportveranstaltungen für Kinder werden allgemein als Sportveranstaltungen betrachtet. Bedingung ist jedoch, dass sie den Zweck haben, Kinder und Jugendliche in einer sportlichen Umgebung zu fördern und ihnen den Zugang zum Sport zu erleichtern. Die sportliche Veranstaltung wird dann üblicherweise dem ideellen Bereich zugeordnet oder als Zweckbetrieb behandelt.

Die sportliche Veranstaltung eines Sportvereins mit angemessenem Satzungszweck fällt in den Steuerbereich Zweckbetrieb, sofern, die Bruttoeinnahmen aus allen Sportveranstaltungen nicht, die Zweckbetriebsgrenze von 45.000 Euro jährlich (Umsatzsteuer eingeschlossen) überschreiten.

Überschreitet der Verein die Zweckbetriebsgrenze, setzt allerdings keine bezahlten Sportler ein, so kann er den Verzicht auf die Anwendung der Zweckbetriebsgrenze erklären (siehe § 67a Abs. 2 AO). Sportler, die lediglich eine Aufwandsentschädigung erhalten, sind nicht von dieser Regelung betroffen.

Die Sportveranstaltung ist damit weiterhin dem Zweckbetrieb zuzuordnen. Der Verein bindet sich in Folge 5 Jahre an die Verzichtserklärung. Als ein bezahlter Sportler gilt im Übrigen, wer eine Beschäftigung als Sportler ausführt oder als Werbeträger fungiert (Artikel zum Thema: Sponsoring im Sportverein).

Der Sportverein profitiert ungemein von der Behandlung einer Sportveranstaltung als Zweckbetrieb. So fallen auf Überschüsse aus dem Zweckbetrieb keine Körperschafts- und Gewerbesteuer an. Darüber hinaus greift die ermäßigte Umsatzsteuer von nur 7 % (mehr zum Thema: Steuern im Sportverein).

Des Weiteren ist der Verlust aus dem Zweckbetrieb in Form einer Sportveranstaltung unbedenklich für die Anerkennung der Gemeinnützigkeit. So kann dieser durch Einnahmen aus dem ideellen Bereich gedeckt werden.

Beispiele für Einnahmen für sportliche Veranstaltungen im Zweckbetrieb:

• Einnahmen aus Sportkursen, Sportunterricht und Sportlehrgängen
• Einnahmen aus Reisen (sofern die sportliche Aktivität als Hauptzweck dient
• Eintrittsgelder
• Startgelder und Teilnehmergebühren für Wettkämpfe
• Entschädigungen für die Übertragung im Rundfunk und Fernsehen
• Ablösezahlungen für die Sportlerfreigabe

Beispiele für Ausgaben für sportliche Veranstaltungen im Zweckbetrieb:

• Kosten für Sportstätten und Sportgeräte
• Kosten für Übungsleiter und Trainer
• Kosten der Sportler
• Kosten für Veranstaltungen (z.B. Schiedsrichter, Sanitäts- und Ordnungsdienst) 
• Werbekosten
• Reisekosten

Jugendarbeit, Trainingsarbeit und Spiele, bei denen Eintrittsgelder erhoben werden, sind dem ideellen Bereich zuzuordnen, da die Einnahmen dem satzungsmäßigen Vereinszweck dienen.

Wird die Zweckbetriebsgrenze überschritten, zählt die Sportveranstaltung nicht mehr länger zum Zweckbetrieb, sondern sie wird im wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb verortet. Damit ist sie steuerpflichtig (§ 67a Abs. 1 AO).

Auch wenn die Aufwandsentschädigungsgrenze überschritten wird, wird die sportliche Veranstaltung dem wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb zugeordnet. Gleiches gilt, wenn Sportler aus anderen Vereinen vergütet werden (unabhängig von der Freibetragsgrenze der Aufwandsentschädigung).

Ebenso wird der Verkauf von Speisen und Getränken sowie Werbung als wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb behandelt. Die Überschüsse aus Verkauf und Werbung dürfen aber laut § 64 Abs. 2 AO als Verluste der Sportveranstaltung abgeschrieben werden (mehr zum Thema).