Künstlersozialabgabe für Vereine

Grundsätzlich muss ein gemeinnütziger Verein in einem der folgenden Szenarien, die Künstlersozialabgabe zahlen:

• Der Verein engagiert einen Künstler oder Publizisten im Sinne seines Vereinszwecks. Dabei kann es sich z.B. um einen Journalisten handeln, der einen Teil der Öffentlichkeitsarbeit übernimmt oder auch um einen Unterhaltungskünstler wie ein Musiker, der beim Vereinsfest für Stimmung sorgt.
• Der Verein gilt nach KSVG als verwertendes und damit als abgabepflichtiges Unternehmen. Das ist der Fall, wenn der Verein selbst entsprechende Fachkenntnisse in künstlerischen oder publizistischen Arbeitsfeldern nutzt, um den Verkauf von Dienstleistungen aus diesen Tätigkeiten zu fördern. Hierzu gehören beispielsweise:
  • Verlage und Rundfunkanstalten
  • Theater und Varietés
  • Chöre und Orchester
  • Galerien und Museen

Ob Ihr Verein im Zweifel auch tatsächlich künstlersozialabgabepflichtig ist, bestimmt das KSK auf Basis eines Anmelde- und Erhebungsbogens. Zusätzlich zum unterzeichneten Erhebungsbogen, müssen Sie zudem eine Kopie des Vereinsregistereintrags (siehe auch).

Darüber hinaus könne Sie den Unternehmer-Katalog des §24 KSVG heranziehen. Hier wird aufgelistet, welche Unternehmen zu den verwertenden Unternehmen gehören und damit abgabepflichtig sind.

Die Höhe der Künstlersozialabgabe wird anhand der Gesamtmenge aller an Künstler ausgezahlten Entgelte (mit Abzug der Umsatzsteuer) im Rahmen eines Kalenderjahres bestimmt.

Als Entgelte zählen dabei nicht nur Gagen oder Honorare die Künstlern und Publizisten ausgezahlt wurden, sondern auch alle mit der Dienstleistung verbundenen Aufwendungen. Einige Beispiele wären hier:

• Tantiemen
• Lizenzen
• Sachleistungen
• Ausfallhonorare
• Erstattete Auslagen

Lediglich Ausgaben an die GEMA und Reise- wie auch Bewirtungskosten innerhalb der Freigrenze werden nicht mitberechnet.

Bis zum 30.09. des jeweiligen Jahres wird so ein durch eine Künstlersozialabgabe-Verordnung vom Bundesministerium für Arbeit und Soziales (BMAS) ein Prozentsatz für das folgende Jahr bestimmt. Im Jahr 2023 liegt dieser übrigens bei 5 % (Verordnung des BMAS für 2023).

Ein Verein ist nicht erst mit dem Bescheid der KSK, sondern bereits mit dem Start der Vereinsaktivität abgabepflichtig. Entsprechend sollten Sie Ihren Verein bereits bei der Vereinsgründung bzw. zum 31.03. des folgenden Kalenderjahres bei der KSK anmelden.

Gemäß Zahlungspflicht ist ein KSK pflichtiger Verein zur monatlichen Vorauszahlung verpflichtet. Die monatlichen Abgaben werden dabei auf Basis der Beträge des Vorjahrs berechnet. Die Zahlungspflicht ist nichtig, sobald der zahlungspflichtige Betrag weniger als 40 Euro beträgt (siehe auch).

Die Aufzeichnungspflicht gibt vor, dass ein Verein seine an die KSK ausgezahlten Honorare und Gagen Minimum 5 Jahre lang protokollieren und aufzeichnen muss (mehr zum Thema Protokollführung im Verein). Des Weiteren ist er verpflichtet, bei einer Prüfung der Deutschen Rentenversicherung, diese Aufzeichnungen vorzulegen.

Die Meldepflicht nimmt Vereine in die Verantwortung, die Künstlersozialabgabe eigenständig zu kalkulieren und sie auf entsprechenden Formularen bis zum 31.03. des nächsten Jahres, bei der KSK zu melden.