Prüfung der Gemeinnützigkeit im Sportverein 

Um festzustellen, ob ein Sportverein gemeinnützig ist, reicht dieser zunächst einen Antrag auf Gemeinnützigkeit beim Finanzamt ein. Dieses überprüft folglich, ob alle Voraussetzungen für die Gemeinnützigkeit gegeben sind. Folgende Voraussetzungen muss ein Verein dabei erfüllen:

• Gemäß § 52 Abs. 2 AO darf ein Verein nur bestimmte Zielsetzungen verfolgen, darunter auch die Durchführung von Hobbys- oder Freizeitaktivitäten sowie die Förderung des Sports
• Laut § 52 Abs. 1 AO muss der Sportverein seinen Zweck auf mildtätige, kirchliche oder gemeinnützige Zwecke richten
• Die finanziellen Mittel des Sportvereines müssen laut § 55 AO hauptsächlich für den Vereinszweck verwendet werden und dürfen nur eingeschränkt für Zwecke außerhalb des Satzungszwecks genutzt werden. 

Das Finanzamt überprüft grundsätzlich einmal im Kalenderjahr, ob die Geschäftsführung des Sportvereins alle gemeinnützigkeitsrechtlichen Anforderungen erfüllt. Darüber hinaus werden alle 3 Jahre die Voraussetzungen für die Steuerbefreiung kontrolliert (mehr zum Thema).

Vereine mit wirtschaftlichem Geschäftsbetrieb, müssen zusätzlich einmal im Jahr Steuerklärungen für Körperschafts- und Gewerbesteuer einreichen. Hat das Finanzamt keinerlei Beanstandungen, erhält der Verein einen Freistellungsbescheid oder einen Körperschaftsteuerbescheid mit Anlage. Die Gemeinnützigkeit wird folglich verlängert.

Laut § 63 AO kann ein Sportverein seine Gemeinnützigkeit verlieren, wenn sich die Geschäftsführung nicht mehr auf die unmittelbare Erfüllung des steuerbegünstigten Vereinszwecks richtet. Ebenso kann ihm die Gemeinnützigkeit bei Verstößen gegen die Vereinssatzung entzogen werden.

• Verlust der Steuerbefreiung im ideellen Bereich (meist ergibt sich hier jedoch keine Steuerbelastung, da Einnahmen aus dem ideellen Bereich, wie Mitgliedsbeiträge oder Spenden generell steuerfrei sind)
• Verlust der Steuerbefreiung für Gewinne im Bereich der Vermögensverwaltung. Damit werden Gewinne aus der Verpachtung des Vereinsheims und Zinserträge steuerpflichtig (es fallen Körperschaftsteuer und Solidaritätszuschlag an, meist jedoch keine Gewerbesteuer)
• Steuernachzahlungen für den untersuchen Zeitraum
• Insolvenz und Auflösung des Vereins
• Persönliche Haftung von Vorständen 

Mit dem Dokumenten-Generator von ehrenamt24 können Sie in nur 3 Schritten alle Unterlagen erstellen, die Sie für das Beantragen der Gemeinnützigkeit benötigen. Dazu einfach das passende Dokument auswählen, die Fragen der Assistenz beantworten und abschließend das Dokument herunterladen.

Um seine Gemeinnützigkeit nachzuweisen, muss ein Sportverein unterschiedliche Unterlagen einreichen, die belegen, dass er alle rechtlichen Voraussetzungen für die Gemeinnützigkeit erfüllt. Dazu zählen:

• Vereinssatzung (mit Regelungen zum Zweck, zur Verwendung der Mittel und zur Mitgliederversammlung)
• Gemeinnützigkeitsbescheinigung
• Jahresabschlüsse
• Tätigkeitsberichte
• Spendenquittungen

Die Prüfung der Gemeinnützigkeit beim Finanzamt läuft im Rahmen zweier Verfahren ab:

Antrag auf eine neu gegründete Körperschaft:

In diesem Verfahren wird geprüft, ob die Vereinssatzung alle Vorschriften im Sinne der Gemeinnützigkeit entspricht. Hauptsächlich wirkt sich dieses Verfahren auf den Spendenabzug aus

Veranlagungsverfahren:

Beim Veranlagungsverfahren wird nicht nur die Vereinssatzung, sondern auch die tatsächliche Geschäftsführung auf die Voraussetzungen für die Gemeinnützigkeit überprüft. In diesem Sinne reicht der Sportverein eine Steuererklärung für die Veranlagungszeiträume ein

Die Satzung eines Sportvereins muss für die Anerkennung der Gemeinnützigkeit, die in § 60 bis § 72 AO geregelten Anforderungen erfüllen. Folgende Punkte muss die Satzung eines gemeinnützigen Sportvereins in jedem Fall enthalten:

• Ausführliche Definition des gemeinnützigen Zwecks des Vereins
• Die Vereinsmitglieder dürfen keine unangemessenen Vorteile aus dem Vereinsvermögen erhalten
• Die Mittel des Vereins dürfen nur unmittelbar für gemeinnützige Zwecke verwendet werden
• Im Falle der Vereinsauflösung muss das Vermögen weiterhin dem gemeinnützigen Zweck entsprechend verwendet werden
• Regelungen zur Mitgliedschaft im Verein, den Mitgliedsbeiträgen sowie den Rechten und Pflichten der Mitglieder müssen definiert werden
• Die Bestellung, die Aufgaben und die Zusammensetzung des Vorstands
• Vorschriften zur Beschlussfassung und zum Versammlungsrecht
• Jahresabschluss und Tätigkeitsbericht des Vereins müssen geprüft und veröffentlicht werden

Die satzungsmäßige Vermögensbindung (formelle Vermögensbindung) hält fest, dass das Vereinsvermögen im Falle der Auflösung des Vereins im Rahmen des steuerbegünstigten Vereinszwecks verwendet, werden muss.

Erfüllt die Vereinssatzung bzw. die Geschäftsführung des Sportvereins alle rechtlichen Vorgaben für die Gemeinnützigkeit, so erteilt das Finanzamt einen Feststellungsbescheid gemäß § 60a AO. Mit dem Feststellungsbescheid ist der Sportverein schließlich berechtigt, Zuwendungsbestätigungen auszustellen.

Ebenso sollte eine Kopie des Bescheids bei der zuständigen Bank vorgelegt werden. Auf diese Weise setzt der Sportverein das Bankinstitut darüber in Kenntnis, dass es für die Gültigkeitsdauer des Feststellungsbescheids, keine Kapitalertragssteuer auf die Zinserträge des Vereins einbehalten soll.

Ändern sich allerdings der Vereinszweck, die Satzung oder die Vermögensbindung des Vereins maßgeblich, so kann die Feststellung der Gemeinnützigkeit wieder aufgehoben werden.